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 隱瞞境外存款罪

隱瞞境外存款罪，是指國家工作人員對自已數(shù)額較大的境外存款，應當依照國家規(guī)定申報而隱瞞不報的行為。根據(jù)1999年9月最高人民檢察院發(fā)布施行的《關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定》（試行）的規(guī)定，隱瞞境外存款折合人民幣數(shù)額在30萬元以上的，應予立案。追究刑事責任。

    一、隱瞞境外存款罪的犯罪構(gòu)成濟南律師服務網(wǎng)

    1、本罪侵犯的客體是復雜客休，即國家的廉政制度和國家的外匯管理制度。我國憲法明確規(guī)定，一切國家機關(guān)和國家工作人員必須努力為人民服務，因此，國家工作人員應當是遵紀守法、廉潔奉公的楷模。國家工作人員在境外的存款，應當依照國家規(guī)定申報。某些國家工作人員置憲法和法律規(guī)定于不顧，在涉外公務活動中，不惜損害國家的利益，以權(quán)謀私，進行錢權(quán)交易，大肆進行貪污、受賄等違法犯罪活動，將在國內(nèi)外貪污、受賄等非法所得的贓款存入鏡外，隱瞞不報，破壞了國家廉政制度，同時也侵犯國家對外匯的管理，使國家損失了這部分應得的外匯收入。本罪的犯罪對象是“境外存款”，所謂境外存款，是指在我國國（邊）境以外的國家和地區(qū)（包括香港、澳門、臺灣地區(qū)）存人金融機構(gòu)的外幣、外幣有價證券、支付憑證、貴重金屬及其制品等。因此，這里講的“存款”，是指外匯，而不是指人民幣，因為人民幣不能在外國自由兌換。

存款的來源，不論國家工作人員在境外的工作報酬、繼承遺產(chǎn)或接受贈與，還是違法犯罪所得；也不論是本人親自存在境外，還是托人輾轉(zhuǎn)存于境外，都是境外存款，均為本罪的犯罪對象。

2、本罪在客觀方面表現(xiàn)為國家工作人員在境外依照國家規(guī)定應當申報而隱瞞不報，且數(shù)額較大的行為。依照國家規(guī)定申報在境外的存款，是國家工作人員應當履行的義務，以便國家對其在境外的收入進行監(jiān)督。因此，本罪必須以違反國家規(guī)定的國家工作人員申報境外存款的特定義務為前提；如果沒有向國家申報境外存款的義務，則不構(gòu)成犯罪。

    3、本罪的主體是特殊主體，即只能由國家工作人員構(gòu)成。非國家工作人員的一般公民，沒有特定的申報財產(chǎn)義務，也沒有申報境外存款的義務。所以，即使是集體經(jīng)濟組織工作人員、其他依法從事公務的人員以及其他經(jīng)手、管理公共財物的人員在境外存有巨款，因其沒有申報的義務，均不構(gòu)成隱瞞境外存款不申報罪。

    4、本罪在主觀上是故意，即行為人明知自己的境外存款應當申報而故意隱瞞不報。隱瞞境外存款不報罪是故意犯罪，這種故意表現(xiàn)為先有在境外存款的行為，并且明知國家的申報規(guī)定，然后有意隱瞞拒不申報。不是出于故意隱瞞，而是對國家的申報規(guī)定不明知，在主觀無過錯的情況下沒有申報的，或者由于客觀上的原因未及時申報的，都不能構(gòu)成此罪。隱瞞不報境外存款的動機是多種多樣的，有的是為了掩蓋非法收入，有的是出于對國家的不信任，但無論是何種動機，都不影響本罪的成立。

二、隱瞞境外存款罪的處罰

    根據(jù)刑法第395條第二款規(guī)定，國家工作人員在境外的存款，應當依照國家規(guī)定申報。數(shù)額較大、隱瞞不報的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機關(guān)酌情給予行政處分。濟南律師服務網(wǎng)

    在司法實踐中，某些國家工作人員在貪污、受賄后，將贓款轉(zhuǎn)移出境，存入境外的銀行。在這種情況下，如果查明行為人已經(jīng)構(gòu)成貪污罪或者受賄罪，又將贓款轉(zhuǎn)到境外的，構(gòu)成的犯罪應分別定罪處罰，實行數(shù)罪并罰。對卻因查不清贓款的犯罪來源的“存款”，可以只以隱瞞境外存款罪定罪量刑。如果國家工作人員的境外存款明顯超過其合法收入，差額巨大不能說明其來源是合法的，則應以巨額財產(chǎn)來源不明罪論處。